中級會計師《經濟法》預習知識每日一練(2020.12.11)

　　1.甲證券公司M營業部為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售一批股票，賣出價1272萬元，該批股票買入價636萬元，除此之外無其他金融商品買賣業務，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。M營業部該筆業務增值稅的銷項稅額是(　)萬元。

　　A.76.32

　　B.40.45

　　C.38.16

　　D.36

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項稅額的確定及其計算。金融商品轉讓無法取得增值稅專用發票，為避免重復征稅，采用余額計稅方式，因無增值稅專用發票，則賣出價和買入價均為含稅銷售額，應當換算為不含稅銷售額。銷項稅額=(1272-636)÷(1+6%)×6%=36(萬元)。

　　2.某酒廠2019年10月，將新研制的藥酒1噸作為春節福利發放給員工飲用，該批藥酒無同類產品市場銷售價格。已知該批藥酒生產成本20000元，消費稅稅率為10%。則該批藥酒應繳納的增值稅為(　)元。

　　A.3177.78

　　B.3146

　　C.2860

　　D.2600

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。該批藥酒的組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。則該批藥酒應繳納的增值稅為=24444.44×13%=3177.78(元)。

　　3.某企業于2019年5月購入一臺生產設備，增值稅專用發票上注明的買價為100萬元，增值稅為13萬元。2020年5月因管理不善燒毀，燒毀時已計提折舊20萬元，則該企業轉出的進項稅額是(　)萬元。

　　A.9.2

　　B.10.4

　　C.11.5

　　D.13

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。因管理不善燒毀的固定資產，應轉出進項稅額的凈值(即未使用過的部分)。則該企業轉出的進項稅額=(100-20)×13%=10.4(萬元)。